GST/HST для бухгалтера: реєстрація, звітні періоди й строки

Бізнес, який здійснює оподатковувані поставки (taxable supplies) у Канаді в межах комерційної діяльності, загалом мусить зареєструватися. Головний виняток — small supplier (дрібний постачальник): бізнес, чий дохід від оподатковуваних поставок по всьому світу разом із пов’язаними особами (associates) становить $30 000 або менше за будь-який один календарний квартал і за останні чотири календарні квартали поспіль.

• Рахується дохід до вирахування витрат, включно з поставками за нульовою ставкою (zero-rated).
• Не враховуються фінансові послуги, продаж капітального майна і гудвіл від продажу бізнесу.
• Для public service bodies поріг — $50 000; для благодійних організацій свої правила (посібник RC4082).
• Таксі й комерційний райдшеринг мусять реєструватися навіть як small supplier.

Тест двобічний. Клієнт, який перевищив $30 000 за один календарний квартал, одразу перестає бути small supplier — він не чекає на суму за чотири квартали.

Якщо дохід перевищив поріг за один календарний квартал, бізнес стає платником (registrant) з дня тієї поставки, якою поріг перевищено, і мусить нарахувати GST/HST уже на цю поставку. На реєстрацію є 29 днів від цього дня.

Small supplier, що веде комерційну діяльність у Канаді, може зареєструватися добровільно. Тоді він нараховує й сплачує GST/HST на свої оподатковувані поставки, може заявляти input tax credits і мусить лишатися зареєстрованим щонайменше рік, перш ніж просити скасувати реєстрацію.

CRA призначає звітний період за доходом від оподатковуваних поставок у Канаді за попередній фіскальний рік (включно з zero-rated і з пов’язаними особами). Новому платнику зазвичай призначають річний період. Звітувати частіше можна завжди — формою GST20.

Період може змінитися посеред року. Річний платник, чий дохід перевищив $1 500 000 у першому фіскальному кварталі, звітує щокварталу з другого кварталу; понад $6 000 000 — щомісяця з наступного фіскального кварталу. RC4022 розбирає кожен випадок на прикладах.

Для звітних періодів, що починаються з 1 січня 2024 року, електронне подання обов’язкове для всіх платників, крім окремих фінансових установ і більшості благодійних організацій. Паперове подання, коли потрібне електронне, може коштувати штрафу.

Декларацію подають за кожен звітний період, навіть коли немає ні чого сплачувати, ні що повертати. Пропущена нульова декларація (nil return) може затримати повернення й призвести до штрафу за неподання.

Net tax за період — це GST/HST, нарахований на продажі, мінус GST/HST, сплачений на бізнесові покупки, що дають право на input tax credits (ITC) — податковий кредит. Додатний результат сплачують, від’ємний повертають.

• ITC можна заявити лише в тій частині, в якій покупку використано в комерційній діяльності, і витрата має бути розумною за якістю, характером і ціною для цього бізнесу.
• Немає ITC на покупки для звільнених поставок (exempt), для особистого користування й на членство в клубах відпочинку, харчування чи спорту (крім придбаних для перепродажу).
• Зберігайте рахунки постачальників з даними, потрібними для ITC, зокрема з їхнім номером GST/HST.

Quick method дозволяє малому бізнесу сплачувати фіксований відсоток від продажів із податком замість обліку ITC на більшість покупок. Він доступний бізнесу з постійним представництвом у Канаді, чиї річні оподатковувані поставки по всьому світу разом із пов’язаними особами не перевищують $400 000 (з GST/HST) за будь-які чотири фіскальні квартали поспіль з останніх п’яти.

RC4022 прямо виключає тих, хто надає послуги бухгалтерського обліку (bookkeeping), фінансового чи податкового консультування, підготовки податкових декларацій, а також юридичні, аудиторські й актуарні послуги. Бухгалтерська практика подає власний GST/HST звичайним методом.

Річний платник, чий net tax становив $3 000 або більше за попередній фіскальний рік і становить $3 000 або більше за поточний, сплачує щоквартальні авансові платежі (instalments) — кожен протягом місяця після кінця фіскального кварталу. Зазвичай це чверть торішнього net tax або чверть оцінки на цей рік, якщо вона менша (з процентами, якщо оцінка виявиться заниженою).

• Рахунки на продаж і покупки та інші документи щодо GST/HST зберігають шість років від кінця року, до якого вони належать. Знищити раніше можна лише з письмового дозволу CRA.
• Після перевірки CRA надсилає попередній перелік коригувань; є 30 днів, щоб обговорити його до повідомлення про (пере)оцінку.
• Заперечення (objection) на (пере)оцінку GST/HST подають протягом 90 днів від дати повідомлення (форма GST159 або онлайн у кабінеті CRA).