Посібник
Зарплатні відрахування: типи платників, строки й штрафи за запізнення
Зарплата — місце, де дрібні помилки коштують найдорожче: утримані з зарплати суми належать державі (Receiver General) з моменту утримання. Ця сторінка проходить посібником CRA T4001: обов’язки роботодавця, чотири типи платників і їхні строки, штрафи та річні слипи.
Що мусить робити роботодавець
- Відкрити в CRA payroll program account — рахунок для зарплатних відрахувань.
- Отримати від кожного працівника SIN протягом трьох днів від початку роботи і заповнену федеральну (а де треба — провінційну) форму
TD1. - Утримувати з зарплати, оподатковуваних пільг і надбавок внески CPP, премії EI і податок на доходи — і тримати ці суми в довірчому управлінні, окремо від грошей бізнесу.
- Перераховувати їх разом з власною часткою роботодавця в CPP та EI до строку, що відповідає типу платника.
- Звітувати про зарплату й утримання на слипах T4 чи T4A зі зведенням до останнього дня лютого наступного року.
- Оформити Record of Employment (ROE), коли працівник припиняє роботу і в нього перерва в заробітку.
- Зберігати документи щонайменше шість років після року, до якого вони належать.
Роботодавець, який не доклав розумних зусиль, щоб отримати SIN працівника, може отримати штраф $100 за кожен такий номер. Утримання й слипи потрібні, навіть якщо SIN ще не надійшов.
Типи платників і строки
Строк залежить від середньомісячної суми утримань (AMWA) — загальних перерахувань за календарний рік, поділених на кількість місяців із перерахуваннями — за рік, що був два календарні роки тому. CRA повідомляє роботодавцю його тип; перевірити можна в My Business Account чи Represent a Client.
| Тип платника | AMWA | Строк |
|---|---|---|
| Regular (і кожен новий роботодавець) | Менше $25 000 | До 15 числа наступного місяця після місяця виплати |
| Quarterly — щоквартальний | Менше $3 000 (новий роботодавець: місячні утримання менше $1 000) і бездоганна історія | До 15 числа після кожного кварталу: 15 квітня, 15 липня, 15 жовтня, 15 січня |
| Accelerated, поріг 1 | $25 000 – $99 999,99 | Виплати з 1 по 15 число — до 25 числа того ж місяця. З 16 до кінця місяця — до 10 числа наступного |
| Accelerated, поріг 2 | $100 000 і більше | Через канадську фінансову установу протягом трьох робочих днів після кожного з чотирьох періодів: 1–7, 8–14, 15–21, 22–кінець місяця |
Бездоганна історія (perfect compliance history) — це 12 місяців, протягом яких усі зарплатні утримання й перерахування були вчасно, GST/HST сплачено вчасно, а декларації T4 і GST/HST подано вчасно. Одне запізнення закриває квартальні платежі з наступного місяця, доки не набереться нових 12 місяців.
Якщо строк припадає на суботу, неділю чи свято, визнане CRA, платіж вчасний, якщо його отримано чи проведено канадською фінансовою установою до наступного робочого дня.
Штрафи за запізнення
| Запізнення | Штраф |
|---|---|
| 1–3 дні | 3% |
| 4–5 днів | 5% |
| 6–7 днів | 7% |
| Понад 7 днів або нічого не перераховано | 10% |
- Зазвичай нараховується лише на частину понад $500, але на всю суму — якщо порушення свідоме чи через грубу недбалість.
- Друге й наступні свідомі чи грубо недбалі порушення в тому ж календарному році — 20%.
- Платникам порогу 2, які платять вчасно, але не через фінансову установу, можуть нарахувати 3%.
- Утримане, але не перераховане стягують повністю — і частку працівника, і частку роботодавця — зі штрафом і процентами. Директори можуть відповідати особисто.
Ставки CPP та EI
Ставки CPP та EI, максимальний пенсійний і страхований заробіток та максимальні внески змінюються щосічня, а з 1 січня 2024 року роботодавці ще утримують другий додатковий внесок (CPP2) із заробітку понад річний максимум. Беріть цифри поточного року зі сторінок CRA зі ставками (вони в джерелах нижче), а не з торішніх нотаток.
Слипи T4 і T4A
Інформаційні декларації T4 і T4A подають, а слипи видають працівникам не пізніше останнього дня лютого року, наступного за звітним. Якщо цей день — субота чи неділя, строк — наступний робочий день. Грудневе перерахування зі строком 15 січня вважається запізнілим, якщо його сплачено разом із декларацією T4, поданою після 15 січня.
Питання
- Новий клієнт найняв першого працівника цього місяця. Коли перше перерахування?
- Новий роботодавець — regular remitter: утримання перераховують до 15 числа місяця, наступного за місяцем виплати. Квартальні платежі можливі лише якщо місячні утримання менше $1 000 і історія бездоганна.
- Перерахування запізнилося на два дні. Який штраф?
- 3% за запізнення на 1–3 дні, зазвичай лише на частину суми понад $500 (T4001, «Penalty for failure to remit and remitting late»).
- Коли строк для слипів T4?
- До останнього дня лютого наступного року, або наступного робочого дня, якщо це вихідний.
Офіційні джерела
- T4001 Employers' Guide — Payroll Deductions and Remittances · від 21 січня 2026 р.
- CPP contribution rates, maximums and exemptions · від 31 жовтня 2025 р.
- EI premium rates and maximums · від 16 вересня 2025 р.
Ця сторінка простими словами пояснює офіційні публікації. Це інформація, а не професійна консультація, і вона не замінює документи, на які посилається: відкрийте джерело, перш ніж на нього покладатися.
Читати далі
- GST/HST для бухгалтера: реєстрація, звітні періоди й строкиКоли клієнт мусить зареєструватися в GST/HST, який звітний період призначає CRA, коли подавати декларацію й платити і чому бухгалтерам не можна quick method — за посібником RC4022.
- Самозайняті клієнти й форма T2125: правила, які потрібні бухгалтеруХто звітує на T2125, кінець року 31 грудня, метод нарахування, найчастіші рядки витрат, домашній офіс, документи й дати 2026 року — за посібником CRA T4002.
- Податковий календар бухгалтера: що й коли, місяць за місяцемПовторювані строки малого бізнесу — зарплатні перерахування, слипи T4, авансові платежі, дати 30 квітня і 15 червня, декларації GST/HST — кожен із посібником CRA, звідки він.
Маєте питання, на яке тут немає відповіді?
Запитайте Immer. Він шукає в тих самих офіційних публікаціях, цитує кожну з датою і прямо каже, коли вони вашого питання не покривають.