Декларація корпорації T2: строки, balance-due day і штрафи за запізнення

Кожна корпорація подає T2 за кожен податковий рік, навіть якщо податку до сплати немає. Це стосується й неприбуткових організацій, звільнених від податку корпорацій та неактивних корпорацій (T4012). Винятки — лише державні корпорації (Crown corporations), звільнені від податку, колонії гуттеритів і корпорації, що протягом усього року були зареєстрованими благодійними організаціями.

• Податковий рік — це фіскальний період (fiscal period) корпорації, і він не може тривати довше за 53 тижні (371 день). Нова корпорація може обрати будь-яку дату завершення року, якщо перший податковий рік не довший за 53 тижні від дня заснування.
• Щоб змінити фіскальний період, зазвичай потрібне схвалення CRA: його просять листом до місцевого офісу CRA (tax services office). Деякі зміни схвалення не потребують — наприклад, коли корпорація стає або перестає бути CCPC (Canadian-controlled private corporation, приватна корпорація під контролем канадців).
• Професійна корпорація (professional corporation), яка є учасником партнерства й веде бізнес у Канаді, мусить мати кінець року 31 грудня.
• У рядку 040 вказують тип корпорації на кінець року: CCPC, інша приватна, публічна тощо. Від типу залежать ставки й відрахування, на які корпорація має право.

У T2 звітують про федеральний податок і — для корпорації з постійним представництвом (permanent establishment) у будь-якій провінції чи території, крім Квебеку й Альберти, — про провінційний і територіальний. Корпорація з постійним представництвом у Квебеку чи Альберті подає окрему провінційну декларацію. Ця сторінка — лише про федеральну T2.

T2 Corporation Income Tax Return — дев’ять сторінок. T2 Short Return — дві сторінки плюс Schedule 1 (чистий дохід для податкових цілей); може знадобитися ще Schedule 8 (амортизація, capital cost allowance) і Schedule 50 (відомості про акціонерів).

T2 Short можуть використати дві групи корпорацій: CCPC упродовж усього року, у якої цього року нульовий чистий дохід або збиток для податкових цілей, і корпорація, звільнена від податку за розділом 149 (наприклад, неприбуткова організація). Обидві мусять ще й відповідати всім умовам:

• постійне представництво лише в одній провінції чи території;
• жодних відшкодовуваних податкових кредитів (refundable tax credits), окрім повернення сплачених авансів;
• не отримувала й не виплачувала оподатковуваних дивідендів;
• звітує в канадських доларах;
• немає Ontario transitional tax debit;
• немає суми, обчисленої за розділом 34.2.

Корпорація, яка не відповідає бодай одній умові, подає звичайну T2.

Корпорації мусять подавати декларацію електронно, за винятком страхових корпорацій, корпорацій-нерезидентів, корпорацій, що звітують у функціональній валюті, та корпорацій, звільнених від податку за розділом 149 Income Tax Act. Корпорація, яка мала подати електронно й не подала, платить штраф $1 000. «T2 bar code return», надрукована й надіслана поштою, — усе одно паперова декларація, і штраф діє. Факсом її надсилати не можна.

• Користуйтеся комерційною програмою для податкових декларацій, сертифікованою CRA. Подати декларацію можна через Corporation Internet Filing, My Business Account (власник бізнесу) чи Represent a Client (уповноважений представник або працівник).
• Якщо декларацію подає електронний посередник (electronic transmitter), корпорація за кожен податковий рік заповнює форму T183 CORP. До CRA її не надсилають; її зберігають на випадок запиту.
• T2 Auto-fill завантажує дані CRA в програму, щоб окремі показники декларації та рахунку збігалися з даними CRA. Не кожна сертифікована програма це має: питайте виробника.
• T2 Attach-a-doc дає змогу додати супровідні документи, наприклад сертифікати, під час подання або протягом 24 годин після нього. У сертифікованих програмах це теж не обов’язково.

Дані фінансової звітності корпорації подають у General Index of Financial Information (GIFI) — загальному індексі фінансової інформації. Кожну суму вписують напроти її коду GIFI (код — у стовпчику A, сума в доларах — у стовпчику B), за фінансовою звітністю корпорації. GIFI є в кожній сертифікованій CRA програмі для податкових декларацій і в більшості облікових програм.

• Schedule 100, Balance Sheet Information — баланс.
• Schedule 125, Income Statement Information — звіт про прибутки й збитки; за потреби Schedule 140, Summary Income Statement.
• Schedule 141, GIFI Additional Information — питання про те, хто готував фінансову звітність, наскільки глибоко брав участь і що містять примітки.

Корпорація, яка подає декларацію електронно, не мусить подавати паперову фінансову звітність чи примітки. Примітки й висновок аудитора чи бухгалтера, якщо їх складали, усе одно варто додати: їх можна передати разом із GIFI. Фінансова звітність чи GIFI мають відповідати податковому року декларації. Корпорація, яка весь рік була неактивною й не має балансу чи звіту про прибутки й збитки, може не додавати Schedules 100, 125 і 141, хоча CRA їх приймає.

Перша декларація нової корпорації. У рядку 070 відповідайте «так» і подайте Schedule 24, First Time Filer After Incorporation, Amalgamation, or Winding-up of a Subsidiary into a Parent. Без неї обробка може затриматися. Додайте також Schedule 101, Opening Balance Sheet Information, копії відповідних угод або дані про акції, випущені не за гроші, а також — якщо корпорація перейняла одноосібний бізнес, партнерство чи іншу корпорацію — заключний баланс того бізнесу. У першій декларації в рядку 030 теж відповідають «так» і вказують адресу, де зберігаються бухгалтерські книги й документи (рядки 031–038).

Подавайте не пізніше ніж через шість місяців після кінця податкового року. Якщо рік закінчується в останній день місяця, строк — останній день шостого місяця після нього. Якщо в будь-який інший день — те саме число шостого місяця.

Якщо строк припадає на суботу, неділю чи свято, визнане CRA, декларація вчасна, коли CRA отримує її або коли на ній стоїть штемпель пошти не пізніше наступного робочого дня. У кількох провінціях і територіях є власні свята, тож строк може залежати від того, де корпорація.

Щоб отримати повернення (refund), декларацію треба подати не пізніше ніж через три роки після кінця податкового року.

Дата декларації — не дата платежу. Корпорація сплачує податки за Parts I, VI, VI.1 і XIII.1 авансами протягом року, а решту — після закінчення року.

• Аванси (instalments) щомісячні, строк — останній день кожного повного місяця податкового року. Перший — за місяць без одного дня від початку податкового року.
• Аванси не потрібні, коли сума цих податків до сплати за попередній або за поточний рік не перевищує $3 000.
• Малі CCPC, що відповідають вимогам, можуть платити щокварталу замість щомісяця.
• Строки авансів CRA показує в сервісі «Calculate and pay instalment payments» у My Business Account чи Represent a Client.

Залишок до сплати (balance owing) зазвичай треба сплатити через два місяці після кінця податкового року (це стосується всіх корпоративних податків, крім податків за Part III і Part XII.6). Податок за Parts I, VI, VI.1 і XIII.1 сплачують через три місяці після кінця року, якщо виконано все це:

1. протягом усього податкового року корпорація є CCPC;
2. вона заявляє знижку для малого бізнесу (small business deduction) за цей рік або отримала її за попередній; і
3. її оподатковуваний дохід за попередній рік не перевищує ліміту малого бізнесу (business limit) на поточний рік, а якщо вона пов’язана (associated) з іншими корпораціями — сумарний оподатковуваний дохід пов’язаних корпорацій за їхній останній податковий рік, що закінчився в попередньому календарному році, не перевищує сумарних лімітів за ті роки.

Business limit (рядок 410) — не більше $500 000 для корпорації, не пов’язаної з іншою. Пов’язані CCPC ділять його в Schedule 23, і сума відсотків не може бути понад 100%. Якщо податковий рік коротший за 51 тиждень, ліміт зменшують пропорційно: кількість днів, поділена на 365. Для перевірки «три місяці» оподатковуваний дохід за попередній рік беруть до перенесення збитків назад (loss carrybacks). Для корпорації, утвореної злиттям, і для материнської після ліквідації дочірньої діють особливі правила.

Платіж зараховують у день, коли CRA його отримала, а не коли його відправлено. Якщо строк припадає на суботу, неділю чи свято, визнане CRA, платіж, отриманий до наступного робочого дня, вчасний для процентів і штрафів за аванси.

• За запізнілі платежі також нараховують проценти й штрафи. CRA може оштрафувати за запізнілі чи неповні аванси та за ненадання даних, яких вимагає затверджена (prescribed) форма.
• Для корпорацій-нерезидентів і великих корпорацій (оподатковуваний капітал, використаний у Канаді, разом із пов’язаними корпораціями понад $10 мільйонів) є додаткові штрафи за пізнє подання — вони описані в посібнику.
• CRA може скасувати чи списати штрафи й проценти, коли обставини були поза контролем платника (taxpayer relief). Вона розглядає лише податкові роки чи фіскальні періоди, що закінчилися протягом 10 календарних років перед роком звернення. Звернення оформлюють на формі RC4288 і надсилають онлайн (My Business Account чи Represent a Client, «Submit documents») або поштою.
• Voluntary Disclosures Program дає другий шанс виправити вже подану декларацію чи подати ту, яку слід було подати, якщо зробити це до того, як CRA розпочне примусові дії чи розслідування.

• CRA зазвичай може перерахувати податковий рік (reassess) протягом трьох років від дати первинного notice of assessment, якщо наприкінці того року корпорація була CCPC, і протягом чотирьох років, якщо ні. У деяких випадках діють довші або необмежені строки — їх перелічує посібник.
• Зберігайте паперові й електронні документи шість років від кінця останнього податкового року, до якого вони належать. Якщо декларацію подано із запізненням — шість років від дати подання.
• Деякі документи, як-от корпоративні протоколи (minute books), зберігають довше: до якогось часу після ліквідації корпорації. Щоб знищити документи раніше, просять дозволу в CRA на формі T137.

Строки GST/HST, зарплатних відрахувань і особистих декларацій того самого клієнта — у податковому календарі.